北京市商住房限购政策出台后，很多房地产开发企业的经营模式从以往单一的销售模式转向了以开发产品对外投资入股的形式。笔者结合案例，针对房地产开发企业以房产投资入股企业的问题，梳理了投资方应做的税务处理。
基本案情
房地产开发企业A公司，注册在北京市通州区，该企业为增值税一般纳税人，2016年12月以自行开发后自用两年的一栋房产评估作价4000万元入股到增值税一般纳税人B公司，取得B公司30%的股权，该房产2014年建成并竣工，占地面积800平方米。双方约定共同承担投资风险，相应的权属变更手续已于当月完成。
投资方的税务处理
1.增值税及附加税费
A公司将房产投资入股换取B公司的股权行为属于有偿取得“其他经济利益”，属于销售不动产行为，应缴纳增值税。根据《国家税务总局关于发布〈纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法〉的公告》第三条第二款规定，一般纳税人转让2016年4月30日前自建的不动产，可选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
因此，A公司需缴纳增值税190.48万元[4000÷（1+5%）×5%]，城建税9.52万元（190.48×5%），教育费附加5.71万元（190.48×3%），地方教育附加3.81万元（190.48×2%）。
2.土地增值税
以房产投资入股是否涉及土地增值税，主要看投资主体及被投资企业是否为房地产企业。A公司为房地产开发企业，需对其投资行为征收土地增值税。根据《北京市地方税务局关于明确土地增值税有关问题的通知》第六条规定，房地产开发企业建造商品房，已使用（包括自用、出租等）年限在一年以上再出售的，应按照转让旧房及建筑物的政策规定征收土地增值税。
本案中，假定该房产允许扣除项目金额为2800万元（包括取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格等），则A企业应缴纳土地增值税为302.86万元［（4000÷（1+5%）-2800）×30%］。
3.企业所得税
企业所得税法实施条例第二十五条和《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》第七条，都明确规定了企业将开发产品用于对外投资等行为应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）的实现。
4.印花税
企业以房地产投资入股属于财产所有权的转移，根据印花税规定应当按“产权转移书据”税目征收印花税，投资双方均要按万分之五的税率缴纳印花税。假设双方签订的合同未分别注明不含税金额和增值税税额，A公司需缴纳印花税2万元（4000×0.5‰）。
商住房限购政策
相关新闻
政策
市场
公司
土地
观点
金融
海外
产业链
- 2017-11-14昨日，住建部在官网公布，2017年1月至10月，全国棚户区改造已开工600万套，完成投资1.68万亿元。这意味着原定今年需要完成的棚户区改造开工任务已经提前完成。
- 2017-11-14据住房和城乡建设部网站消息，2017年1-10月，全国棚户区改造已开工600万套，完成投资1.68万亿元。
- 2017-11-12首批国家新型城镇化综合试点公布以来，迄今已接近3年，按照试点要求，2017年要总结出试点的初步成果，据记者了解，国家发改委已对第一批试点进行评估。
- 2017-11-12为规范不动产登记资料的查询活动，加强不动产登记资料的管理、保护和利用，维护不动产交易安全和不动产权利人的合法权益，国土资源部起草
- 2017-11-12土地市场再掀整顿风暴。国土资源部官网信息显示，日前，国土资源部部署开展了住宅用地出让合同执行情况检查。检查范围包括70个大中城市和热点城市苏州市。
- 2017-11-109日，在清华大学举办的2017中国新型城镇化理论·政策·实践论坛上，国家发改委副主任胡祖才表示，城市群规划的工作有望今年全部完成。
- 2017-11-10作为房地产市场集中调整的一年，2017年注定不平凡。除全国密集下发楼市调控政策外，以往被忽略的住房租赁市场也在今年获得较大发展。
- 2017-11-09为贯彻落实党中央、国务院关于房地产工作的决策部署，坚持“房子是用来住的，不是用来炒的”定位，促进房地产市场平稳健康发展，住房城乡建设部会同人民银行、银监会联合部署规范购房融资行为，加强房地产领域反洗钱工作。
查看更多
- 2017-11-14南沙加快建设国际人才自由港，11月13日，2017广州南沙人才工作大会暨大湾区人才发展战略（南沙）峰会上，首批三名高端领军人才获南沙发放的海景人才公寓钥匙。
- 2017-11-14东莞大力推广装配式建筑，购买装配式住宅享受贷款利率、贷款额度优惠或将实现。近日，东莞市住房公积金管理中心发布《关于对使用公积金贷款购买装配式住宅提高贷款额度公开征求意见的通知》（以下简称“《征求意见》”），“对使用住房公积金贷款购买装配式住宅的，住房公积金贷款额度上浮20%”，并正式向社会公开征求意见。
- 2017-11-14久未有新房面市的南京河西和江心洲区域，终于迎来开盘潮——昨日下午，南京官网“网上房地产”显示，位于河西和江心洲的10家楼盘已齐刷刷申领到销售许可，近3000套新房很快就将涌市。
- 2017-11-14中共中央政治局委员、中共北京市委书记蔡奇在《党的十九大报告辅导读本》撰文指出，党中央已明确雄安新区规划建设目标，即到2020年，雄安新区对外骨干交通路网基本建成，起步区基础设施建设和产业布局框架基本形成，白洋淀环境综合治理和生态修复取得明显进展，新区雏形初步显现。
- 2017-11-1411月13日，泉州市委机关报《泉州晚报》旗下微信公众号“泉晚楼事”发布的消息显示，福建省泉州市下发《泉州市人民关于进一步加强全市房地产市场调控的实施意见》（以下简称“《意见》”），为控制房价提出，限售、限价、限资金来源等多项措辞。
- 2017-11-1410月份过去，深圳楼市面貌并无大改，依然保持成交量平稳、价格微降的局面。
- 2017-11-14年关将近，广州一手楼市成交量持续低迷。广州房王数据中心监控的数据显示，上周（2017.11.06-2017.11.12）广州全市网签974套，环比前周（2017.10.30-11.05）的958套微涨1.67%。这已经是广州连续两周成交跌破千套关口。
- 2017-11-14昨日（11月13日）央行公布的10月金融统计数据显示，多项指标大幅低于预期和前值。
查看更多
- 2017-11-14豫园股份的重组预案细节进一步披露之际，复星掌门人郭广昌被曝“辞职”。值得关注的是，郭广昌仅是不再兼任复星国际子公司复星高科的董事长，并不是“被退休”。
- 2017-11-14在传统房地产市场发展遭遇瓶颈的背景下，各大房企撕去“地产”标签，在多个产业积极发力，扩大业务边界以寻求新的利益高地，产业地产开始成为各路资本和开发商们激烈争夺的焦点。
- 2017-11-14迎来中国民生投资集团（下称“中民投”）入主两年后，上置集团（01207.HK，下称“上置” ）的故事，迅速进入下一个篇章。
- 2017-11-14重新涉足房地产不足9个月，安徽金种子酒业股份有限公司（以下简称“金种子”）决定再度抛弃这一业务，引发外界唏嘘。
- 2017-11-14负债逾6万亿元，货币资金9000亿元的A股房企板块，存货攀升至4.2万亿元。
- 2017-11-14当银行贷款、公司债等主要融资渠道收紧之际，房企又将迎来一次偿债“大考”。
- 2017-11-1310月31日，华侨城将其持有的北京侨禧投资有限公司51%股权在北交所公开挂牌，标的公司是北京豪宅“新著东方”的项目公司。
- 2017-11-13近日，昆明百货大楼(集团)股份有限公司(000560.SZ，以下简称“昆百大A”)披露2017年第三季度财报，报告显示，昆百大A2017年三季度的营业收入约为9.37亿元，同比下降31.44%，归母股东净利润为0.46亿元，同比下降24.94%。
查看更多
- 2017-11-14国土资源部副部长曹卫星13日表示，征地制度改革试点还有一年多的攻坚期，要加强与集体经营性建设用地入市、宅基地制度改革的深度融合，勇于破解重点、难点问题，确保改革取得预期效果。
- 2017-11-13预测楼市走向是房地产行业一大重要“爱好”。近期，不止一位业内人士向21世纪经济报道记者表示，预计四季度后房企将面临严峻的销售压力。
- 2017-11-10临近年底,本市住宅用地供应也迎来了密集期。在上周五朝阳、海淀两宗共有产权房用地成交之后，前天下午，本市土地交易市场又成交了3宗住宅用地，建筑规模约66万平方米，其中共有产权住房建筑规模约31万平方米，能提供约3500套共有产权房。
- 2017-11-10如何让租房者租得起租得久？各地探索从源头入手降成本，“多渠道保障”租赁房土地供应。
- 2017-11-09如何让租房者租得起租得久？各地探索从源头入手降成本，“多渠道保障”租赁房土地供应。记者了解到，北京、上海、广州、杭州、山东等地采取集体土地入市，“零溢价率”和“自持面积比例”竞拍，以及划拨等多种方式增加租赁用地面积，降低建设成本，让租金更“亲民”。
- 2017-11-087日，北京土地市场成功出让3宗住宅用地，分别位于大兴、昌平和石景山区域，三宗地块出让金合计142亿元。
- 2017-11-08昨日，北京卖地收入了142亿元.至此，据中原地产研究中心统计，今年年内，北京土地出让金收入已达2375亿元。
- 2017-11-06十二届全国人大常委会第三十次会议11月3日分组审议《农村土地承包法修正案（草案）》（以下简称“草案”）。
查看更多
- 2017-11-14近期，多家银行密集宣布进军住房租赁市场，其中建行深圳分行还推出了个人住房租赁贷款产品——按居贷。该产品面对符合条件、有长租需求的个人，贷款时间最长10年，单户最高额度100万元，利率低于购房贷款。
- 2017-11-109日，人民银行、外汇局组织召开全系统学习宣传贯彻党的十九大精神动员部署电视会议，人民银行党委书记、行长周小川对深入学习贯彻党的十九大精神进行动员部署和全面安排。
- 2017-11-10 国家主席习近平9日在人民大会堂同来华进行国事访问的美国总统特朗普共同出席中美企业家对话会闭幕式并致辞。汪洋出席。
- 2017-11-10住建部、人民银行、银监会三部门近日联合部署规范购房融资行为，加强反洗钱工作。专家学者表示，此次调控涵盖一系列金融创新领域，以监管合力封堵炒房投机各种途径，释放党的十九大以后楼市调控将更加深入的信号。
- 2017-11-09自2016年起，从国家到地方出台了一系列鼓励租购并举的政策，党的十九大报告中首次明确提出“加快建立多主体供给、多渠道保障、租购并举的住房制度”，将租赁市场的重要性提高到前所未有的高度。北京市住建委联合7个委办局出台的《关于加快发展和规范管理本市住房租赁市场的通知》10月31日起正式实施，北京市住房租赁监管平台和服务平台也同步上线运行。在首批运行的平台中，除了常见的品牌中介，还出现了银行的身影。《广厦时代》了解到，多家银行近期都在响应“租购并举”方面有所动作，建设银行更是在上周宣布进军长租市场，同时推出全新租房贷款产品，为长租租客提供金融支持。业内人士称，这类产品的出现是推进“租购并举”住房制度的一种突破，但对市场的影响还要看产品设计和覆盖面。
- 2017-11-08十九大以“不忘初心，牢记使命”为主题，总结了过去五年我国发生的历史性变革，提出了中国特色社会主义进入新时代，指明了中国未来发展目标、方向和路径。
- 2017-11-08中国的经济增长，特别是改革开放以来的经济增长的主要成绩，都是工业化带来的。工业化是城市化的初级阶段，现在城市化主导的阶段已经到来，拐点在2013年已经发生。城市化接替工业化，成为经济增长的新动能。
- 2017-11-08中国建筑业协会近日宣布，238项工程获得2016至2017年度中国建设工程鲁班奖（国家优质工程）。
查看更多
- 2017-11-14为进一步加强对中国企业海外投资的管理，本月初国家发改委公布了《企业境外投资管理办法》（征求意见稿）。本次《征求意见稿》主要是在《境外投资项目核准和备案管理办法》（国家发展和改革委员会令第9号）基础上修改而来，从公布的内容上看，发改委拟在“放管服”三个方面推出八项改革，包括取消项目信息报告；简化核准、备案申请手续；放宽核准、备案时间底线等，以支持企业创新境外投资。
- 2017-11-14较高收益率配合着中低风险——银行理财产品的资产配置看似完美。然而，这种看似双赢的投资背后其实往往也隐藏着风险。
- 2017-11-13实体经济融资需求强劲、金融监管加强促使部分非标融资转向表内信贷、流动性偏紧等多重原因叠加，导致年关银行信贷额度比往年更加紧张。
- 2017-11-13租赁需求正在迅猛发展。从决策层面引导来看，房地产也正从开发向租赁和居住功能转变。
- 2017-11-1321世纪经济报道记者从消息人士处独家获悉，建设银行资管部近期正重启暂停近一年的房地产相关业务，并下发通知明确了合规的房地产理财业务范围，重点布局“住房去库存”类项目和租赁房项目。
- 2017-11-10尽管尚无具体的政策出台，但多地金融办已经在行动了。重庆、宁波等地方均已开始对现金贷业务进行清理整顿。
- 2017-11-10应中国国家主席习近平邀请，11月8日至10日，美国总统特朗普对中国进行国事访问。据中国外交部副部长郑泽光向媒体介绍，两天来习近平主席和特朗普总统就中美关系和共同关心的重大国际与地区问题坦诚、深入交换了意见，就新时代中美关系发展达成了多方面重要共识，会晤取得重要、丰硕成果。
- 2017-11-10国家统计局9日发布的2017年10月份全国居民消费价格指数（CPI）和工业生产者出厂价格指数（PPI）数据显示，CPI环比上涨0.1%，同比上涨1.9%，增速连续9个月低于2%；PPI环比上涨0.7%，同比上涨6.9%。
查看更多
- 2017-11-03又一重磅靴子落地——全球第五经济大国英国宣布加息，正式宣告持续十年的超宽松货币政策走向终结。
- 2017-11-03美国智库布鲁金斯学会学者舒兹（Jenny Schuetz）近日撰文给出了答案，文章称越来越多的证据表明，美国人的住房负担能力每况愈下，尤其是低收入家庭。
- 2017-10-27海外买家将不再被允许在新西兰购买现房，外国人在新西兰“买买买”将成为历史。
- 2017-10-26在一系列措施打压楼市之后，火热的加拿大楼市终于出现降温信号。
- 2017-10-20
- 2017-10-19英国当地时间10月16日，地产服务商Acadata和LSL property Services发布最新统计数据显示，伦敦9月房价与去年同期相比下跌2.7%，环比8月下跌0.7%，这是伦敦房价连续六个月下跌，创金融危机以来最大跌幅。
- 2017-10-16英国广播公司（BBC）10月15日文章，原题：中国家庭财富的5张图表 习近平主席执政5年来，中国变得更加富有、更加强大。但这对普通中国家庭的命运和财富意味着什么呢？我们观察了中国政府的数据以及主要的调查结果，希望能够了解中国家庭生活和社会变化的迹象。
- 2017-10-16 椰风树影，水清沙幼。宜人的景色、低廉的物价和优质的医疗令泰国成为欧美人士钟爱的退休地点之一。在诸多投资东南亚房产的中国买家之中，兼顾自住目的也成为越来越多人的选择。
查看更多
- 2017-11-102017年中国经济增速将进一步放缓，眼下，楼市春天还远未到来，巨大的生存压力之下，门窗等家居建材企业得早早看清市场格局，未雨绸缪方能处变不惊。
- 2017-11-10随着行业发展进入转型升级期，市场风向也是变化莫测，传统市场与众多新兴细分领域轮流“坐庄”，终端市场的产品需求热点影响着上有厂家的研发、生产等活动。LED技术与应用发展到21世纪的今天，一些领域仍然具备十足的发展潜力，值得关注。
- 2017-11-10在过去，许多企业认为价格优势是品牌的有效竞争力之一。针对消费者的价比三家，门窗企业为了争夺更多的消费者，往往会将自家门窗的价格一而再再而三地进行调整，在确保自身利益的同时，可以在竞争对手里保持价格优势，吸引消费者从而达到盈利目的。
- 2017-11-0911月9日，海尔中央空调“媒体开放日”暨全球首个中央空调互联工厂1周年庆在青岛举行。来自暖通、财经、科技、新闻综合等200余家主流电视、平面、网络媒体主编们零距离体验海尔中央空调互联工厂。
- 2017-11-0911月9日，媒体主编走进海尔中央空调暨全球首个中央空调互联工厂周年庆典于青岛成功举办，中国建筑节能协会秘书长李德英先生、海尔中央空调总经理王利女士、海尔中央空调制造总监赵立国先生、海尔中央空调企划总监杨宝林先生等与媒体主编近200人出席此次盛会，见证海尔中央空调物联网云数据战略升级与生态互联，标志着中央空调行业首个物联网节能共创平台在海尔诞生。慧聪热泵网受邀出席并报道此次会议。
- 2017-11-09目前，随着门窗行业的发展逐渐成熟，但是门窗市场并未十分完善，行业问题仍旧存在，比如：门窗市场价格水分大、门窗质量问题多、售后服务不到位等问题出现。
- 2017-11-09铝合金门窗品牌在市场上迅速繁衍，大大小小的铝合金门窗品牌的快速崛起，使得铝合金门窗市场竞争进入白热化阶段。
- 2017-11-09门窗行业经过多年的发展，已经处于品牌纷争时期。纵观门窗市场，各色各类的产品横行，其中就免不了出现一些低质量的山寨产品。
查看更多
免责声明：凡本网注明 “来源：XXX(非中国房产新闻网)” 的作品，均转载自其它媒体，转载目的在于传递更多信息，并不代表本网赞同其观点和对其真实性负责。
分享到：
