目前房地产行业整体税负偏重，远高于全国整体水平。产值占GDP仅6%的房地产业负担着全国14%的税收；全国整体宏观税负率19%，而房地产业宏观税负率达到44%。以增加值法测算，房地产业2014年比2013年增加2013亿元，同比增长5.6%；而税负增加1059亿元，同比增长6.8%，产值增长速度慢于税收增长速度，新增额的53%均贡献给税收。

　　有三个作用：

　　2.4  房产税推出需要兼顾一二线控房价和三四线去库存

　　当前中国土地财政依赖度高，地方财政收入中土地出让金占比超40%。2013-2015年，全国土地出让收入分别为4.2万亿、4.3万亿和3.4万亿，占地方财政收入比例分别为60%、57%、41%（地方财政收入分别为6.9万亿、7.6万亿和8.3万亿）。

　　4.7.2       地方政府重要财源，改善市场作用小

　　4.6.2       并非抑制泡沫、打击土地囤积的长效机制

　　4.3.1  英国房产税政策

　　台湾的房产税是一个体系，包括土地税、房屋税和契税等，其中房屋税和中国改革的房产税相似。房屋税的标准基于房屋的现值，根据房屋的用途征收不同的税率。台湾的土地税制度主要是基于孙中山先生的“平均地权”与“涨价归公”的思 想主张。现已形成一套成熟和完善的税制。台湾的房产税有以下几个特点：

　　4.6.2  并非抑制泡沫、打击土地囤积的长效机制

　　如果房产税改革滞后，随着土地财政的下降，地方财政收支压力和债务风险将上升。在中国，自1994年分税制改革以来，地方政府财权被不断上收的同时，事权反而不断下放，地方财政的财政收支平衡困难，地方政府债务问题紧迫，过去几十年正是土地财政填补了地方财政收支的巨大缺口，为地方经济发展、城镇化建设做出了巨大的历史贡献。

　　四是完成房地产税改革。目前在房地产税收环节，约有10个税种，应重新设置建设、交易、保有环节税赋，避免重复征税。

　　2）以规定地价为标准。创立了一套以公告地价和公告土地现值为征税标准的土地税收制度，使计税依据更加客观、标准，并简化征税手续；

　　4.4.2       改善市场、调节收入作用不大

　　3.2     住房免征，财源有限

　　1）房产税制改革需要获得纳税人支持。一方面，纳税人是房产税的有效监督人，另一方面，这直接影响到房产税的实施效率。

　　房地产政策不会脱离房地产行业基本面。当前中国房地产市场存在两类问题，在一线和强二线体现的是价格问题，在三四线和资源型省份体现的是库存问题。出现泡沫的根本原因，在于城市化第二阶段房地产市场需求区域分化，以及当前城市国土规划不到位导致的人地分离、供需错配。

　　本文研究了房产税的基本理论，美国、英国、日本、韩国、中国香港、中国台湾等实践房产税的国际经验与效果，中国房地产税的历史沿革，上海重庆的试点经验与效果，展望了中国房产税改革的必要性以及六大前提条件。

　　由于房地产税涉及千家万户，对于普通老百姓(63.600, 1.60, 2.58%)征税要慎重，有关部门应出台切实合理、科学的细则。

　　世界多国或地区的房产税制改革对中国房产税有很多启示：

　　4.4.1       香港房产税政策

4.5     台湾

　　夏磊：房地产税何时推出？如何征收？影响多大？

　　财政部副部长史耀斌在回答两会中外记者提问时指出，按照中央的决策部署，目前全国人大常委会预算工作委员会、财政部以及其他有关方面正在抓紧起草和完善房地产税法律草案。房地产税总体思路就是“立法先行、充分授权、分步推进”。先设计、完善，再进行论证和听取意见。

　　4）政策功能凸显。主要在于资源配置，抑制投机，还承担着“平均地权”的重要使命。

　　2）坚持“宽税基、少税种、低税率”的改革方向。宽税基：对大多数房地产拥有者征税，仅对公共、宗教、慈善机构等少数免税；少税种：即有关房地产的税种较少，大多数只开征了财产税、所得税、转让税等几个税种；低税率：为了避免居民负担过重，影响房产税的实施，一般把房产税的税率设置较低。

　　2.1     六大前提条件尚不具备，需要加快推进

　　相比国外，中国仍有大量基本居住需求，房产税因免征面积设置、房产评估值豁免设置等，很难形成高税收规模，短期内无法完全替代土地财政。

　　1、房地产税改革的国际经验与国内必要性。从国际经验看，房产税通常被成熟市场经济体作为地方财政收入的重要和稳定来源。随着存量房时代下土地出让金减少、交易环节税收减少，作为保有环节税收——房产税改革的紧迫性上升。当前我国房地产税负结构呈“重增量轻存量、重建设交易轻保有”的特征；房地产行业税负远高于全国整体水平。房地产税改革是对各环节税赋调整，若对居民住房开征房产税，则应相应减少交易环节税负；同时，简并税种、优化税收结构，为房地产税替代土地出让收入创造条件。

　　3  房产税的历史和效果

　　4、国际经验。从国外房产税实践经验来看，房产税能作为地方财政收入的重要来源，有利于调节收入差距，但对房地产市场调控的效果均不理想。

　　从境外房产税实践来看，美国房产税占地方政府财政收入的15%左右，香港差饷占政府财政收入的5%左右，韩国地税占政府税收收入的20%左右，日本固定资产税占地方税收收入的40%左右。上述几个国家和地区的税基为一定比例的土地和房屋评估值，政府形成了一套完善的土地及房屋价值评估体系，每隔一段时间对土地和房屋重新估值，计算税基，总体来说，成熟的房产税制度具有宽税基，低税率，适当减免形成累进税率的特点。

　　4.7.1       日本房产税政策

　　根据OECD（经济合作与发展组织）的统计，OECD国家的房产税占GDP比重近些年是逐年增加，特别是法国和英国在2014年的房产税占GDP比重分别达到2%和1.6%。

　　2003年，十六届三中全会通过《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决议》，提出条件成熟时可以取消不动产的相关收费，改为对不动产统一征收物业税。这是中国首次提到对自住房进行征税。此后，社会各界对房产税扩围争议不断。

　　三是统一界定房屋性质。由于历史遗留原因，现存房改房、福利房、央产房、军产房、小产权房、经济适用房、集资房、两限房等不同类型的房屋，产权性质差别大，税基不统一。

　　2013年11月，十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出“加快房地产税立法并适时推进改革”，房地产立法被提上日程。2015年8月，房地产税纳入了第十二届全国人大常委会立法规划，正式为房地产税立法划定时间表。

　　一是调节收入差距、促进社会公平。二是筹集地方财政收入，逐步替代土地出让金。三是增加保有环节税收，降低建设交易环节税收。

　　中国很早就开始了房产税的立法实践，但在征收实践上，受制于客观经济环境和政策需求，一直没有被作为主力税种。

　　4.5.1  中国台湾房地产税政策

　　1.3  房地产税改革的思路：简并税种，优化结构

　　关于房地产税，你必须知道的几件大事。

　　3.2  住房免征，财源有限